Kapitel 29 – Handelsvirksomhedens totalbudget

Side 1

Kapitel 29 – Handelsvirksomhedens totalbudget

Resultatbudget

Opgave 29.1

1. Udarbejd et udkast til resultatbudget for 2008 i nedenstående skema.

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Omsætning 4.540.000 x 1,05 x 1,0

- Vareforbrug 2.724.000 x 1,07 x 1,0

Bruttofortjeneste 907.890

- Kontante kapacitetsomkostninger 745.600 x 0,

Indtjeningsbidrag 177.202

- Afskrivninger 248.500 + 500

Resultat før renter 8.702

+ Renteindtægter

- Renteomkostninger 0 83.000

Resultat 0.702

Udkast til resultatbudget for 2008 (kr.)

Opgave 29.2

1. Udarbejd et udkast til resultatbudget for 2008 i nedenstående skema.

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Omsætning 8.471.000 x 1,02 x 1,5

- Vareforbrug 5.082.600 (Oms. - BF) 5.495.307

Bruttofortjeneste 158.845 x 40% 3.663.538

- Kontante kapacitetsomkostninger 1.842.300 x 1,9

Indtjeningsbidrag 765.969

- Afskrivninger 0

Resultat før renter 317.769

+ Renteindtægter 11.000 + 0
- Renteomkostninger 54.000 + 00

Resultat 268.769

Udkast til resultatbudget for 2008 (kr.)

2. Hvilken metode anvender Swimba til resultatbudgetteringen?

Swimba anvender den indirekte metode til resultatbudgetteringen.

Side 2

Opgave 29.3

1. Udarbejd udkast til dækningsbidragsbudget for både Gan og Dalf og opstil udkast til produktopdelt dækningsbidragsbudget for 2008 i nedenstående skema og skemaerne på næste side.

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Omsætning 2.457.000 x 0,98 x 1,9

- Vareforbrug 1.474.200 x 1,00 x 1,6

Bruttofortjeneste 08.353

- Salgsprovision 10

Dækningsbidrag 6.343

Udkast til dækningsbidragsbudget for 2008 for Gan (kr.)

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Omsætning 1.458.000 x 1,03 x 1,5

- Vareforbrug 729.000 x 1,03 x 1,

Bruttofortjeneste 5.888

- Salgsprovision 71

Dækningsbidrag 4.617

Udkast til dækningsbidragsbudget for 2008 for Dalf (kr.)

Gan Dalf I alt

Omsætning 32.264

- Vareforbrug 8.023

Bruttofortjeneste 4.241

- Salgsprovision

Dækningsbidrag 960

Udkast til produktopdelt dækningsbidragsbudget for 2008 (kr.)

Side 3

Opgave 29.4

1. Udarbejd udkast til resultatbudget for 2008 i nedenstående skemaer.

Regnskab | Budget

2007 | Ændringer | 2008

Omsætning 3.542.500 x 1,02 x 1,8

- Vareforbrug 972.890

Bruttofortjeneste 794.018 x 48% 1.821.128

- Salgsprovision 94.018 x 4% 151.761

Dækningsbidrag 669.367

Udkast til dækningsbidragsbudget for 2008 for Grilbo (kr.)

Regnskab | Budget

2007 | Ændringer | 2008

Omsætning 4.360.500 x 1,03 x 1,8

- Vareforbrug 2.870.400 x 1,00 x 1,6

Bruttofortjeneste 685.752

- Salgsprovision 0.968 x 2% 93.419

Dækningsbidrag 592.333

Udkast til dækningsbidragsbudget for 2008 for Grollum (kr.)

Regnskab | Budget

2007 | Ændringer | 2008

Kontante kapacitetsomkostninger 807.500 x 1,

Afskrivninger 0.000

Renteomkostninger 145.000 x 1,

Generelle omkostninger for 2008 (kr.)

Side 4

Grilbo Grollum I alt

Omsætning 64.986

- Vareforbrug 58.106

Bruttofortjeneste 06.880

- Salgsprovision 0

Dækningsbidrag 61.700

- Kontante kapacitetsomkostninger 839.800

Indtjeningsbidrag 2.421.900

- Afskrivninger 370.000

Resultat før renter 2.051.900

- Renteomkostninger 147.900

Resultat før renter 1.904.000

Udkast til resultatbudget for 2008 (kr.)

Opgave 29.5

1. Udarbejd et udkast til resultatbudget for 2008 i nedenstående skemaer.

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Nettoomsætning 2.000.000 x 1,00 x 1,0

- Vareforbrug 1.500.000 x 1,02 x 1,0

Bruttofortjeneste 4.000

- Salgsfremmende omkostninger 100.000 + 000

Markedsføringsbidrag 4.000

Udkast til markedsføringsbidragsbudget for 2008 for private (kr.)

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Nettoomsætning 1.300.000 x 1,05 x 1,0

- Vareforbrug 650.000 x 1,02 x 1,

Bruttofortjeneste 2.200

- Salgsfremmende omkostninger 200.000 + 0.000

Markedsføringsbidrag 2.200

Udkast til markedsføringsbidragsbudget for 2008 for erhverv (kr.)

Side 5

Regnskab Budget

2007 Ændringer 2008

Kontante kapacitetsomkostninger 420.000 x 1,

Afskrivninger 60.000 x 1,10 66.000

Renteomkostninger 20.000 + 0

Generelle omkostninger for 2008 (kr.)

Private Erhverv I alt

Omsætning 01.500

- Vareforbrug 5.300

Bruttofortjeneste 200

- Salgsfremmende omkostninger 00

Markedsføringsbidrag 00

- Kontante kapacitetsomkostninger 441.000

Indtjeningsbidrag 445.200

- Afskrivninger 66.000

Resultat før renter 379.200

- Renteomkostninger 23.000

Resultat 356.200

Udkast til resultatbudget for 2008 (kr.)

Opgave 29.6

1. Beregn og vurder, om det er lønsomt at gennemføre et af forslagene eller, om Svend Skipper skal acceptere det første udkast.

Udkast Ændringer Forslag nr. 1

Nettoomsætning x 1,07 x 0,00

- Vareforbrug 9.860.000 x 1,05 x 0,40

Dækningsbidrag 583.060

- Reklameomkostninger 780.000 x 1,

Markedsføringsbidrag 764.060

- Kontante kapacitetsomkostninger 2.820.000 + 20.000

Indtjeningsbidrag 744.060

- Afskrivninger 0

Resultat før renter 24.060

- Renteomkostninger 150.000 + 000

Årets resultat 4.060

Forslag nr. 1 (kr.)

Side 6

Udkast Ændringer Forslag nr. 1

Nettoomsætning x 1,00 x 1,00

- Vareforbrug 9.860.000 x 1,02 x 1,20

Dækningsbidrag 437.080

- Reklameomkostninger 780.000 + 0.000

Markedsføringsbidrag 557.080

- Kontante kapacitetsomkostninger 2.820.000 x 1,0

Indtjeningsbidrag 652.480

- Afskrivninger 0

Resultat før renter 2.480

- Renteomkostninger 150.000 +000

Årets resultat 2.480

Forslag nr. 2 (kr.)

Det er lønsomt at gennemføre forslag nr. 1, da det giver et bedre resultat end i udkastet.

Likviditetsbudget

Opgave 29.7

1. Opstil et månedsopdelt dækningsbidragsbudget for januar kvartal i nedenstående skema.

Januar Februar Marts I alt

Omsætning 0.000

- Vareforbrug 0.000

Bruttofortjeneste 00

- Øvrige variable omkostninger 16.000

Dækningsbidrag 0

Udkast til resultatbudget for januar kvartal 2008 (kr.)

Side 7

2. Beregn indbetalingerne fra varesalget i nedenstående skema.

Omsætning ifølge Kontant Varesalg med 1 udkast til dæknings- omsætning måneds kredit Indbetaling fra bidragsbudget (60%) (40%) varedebitorer

Varedebitorer 1. januar 000

Januar 000

Februar 00

Marts 000

Varedebitorer 31. marts 000

Beregning af indbetalinger fra varesalget (kr.)

3. Opstil et udkast til månedsopdelt likviditetsbudget for januar kvartal i nedenstående skema.

Januar Februar Marts

Indbetalinger:

Varesalg, kontant 00.000

Varesalg pr. 1 måned 000

Indbetalinger i alt 20.000

Udbetalinger:

Varekøb pr. 1 måned 80.000

Øvrige variable omkostninger 00 75.000

Andre eksterne omkostninger 00

Personaleomkostninger 00

Udbetalinger i alt 40.000

Likviditetsforskydning

+ Likvide midler primo 0

Likvide midler ultimo 00

Udkast til likviditetsbudget for januar kvartal 2008 (kr.)

Side 8

Opgave 29.8

1. Opstil et udkast til et kvartalsopdelt resultatbudget i nedenstående skema.

1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal I alt

Nettoomsætning 0.000

- Vareforbrug 000

Bruttofortjeneste 000

- Øvrige variable omkostninger 00

Dækningsbidrag 000

- Kontante kapacitetsomkostninger 000

Indtjeningsbidrag -0.000

- Afskrivninger 400.000

Resultat før renter -0.000

Udkast til resultatbudget for 2008 (kr.)

2. Beregn indbetalingerne fra varesalget i nedenstående skema.

Omsætning | Kontant | Varesalg med | Indbetaling
ifølge udkast til | omsætning | 3 måneders | fra
resultatbudget | (75%) | kredit (25%) | varedebitorer

Varedebitorer 00.000

1. kvartal 000

2. kvartal 00

3. kvartal 00

4. kvartal 000

Varedebitorer 1.000.000

Beregning af indbetalinger fra varesalget (kr.)

Side 9

3. Opstil et udkast til et kvartalsopdelt likviditetsbudget for 2008 i nedenstående skema.

1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal

Indbetalinger:

Varesalg, kontant 0.000

Varesalg pr. 3 måneder 0

Indbetalinger i alt 0.000

Udbetalinger:

Varekøb pr. 3 måneder 0.000

Øvrige variable omkostninger 0.000

Kontante kapacitetsomkostninger 0.000

Inventar 500.000

Privatforbrug 0.000

Udbetalinger i alt 0.000

Likviditetsforskydning -

+ Likvide midler primo 0 70.000

Likvide midler ultimo 710.000

Udkast til likviditetsbudget for 2008 (kr.)

Opgave 29.9

1. Opstil et udkast til månedsopdelt markedsføringsbidragsbudget for 2. kvartal 2008.

April Maj Juni I alt

Nettoomsætning 0

- Vareforbrug

Bruttofortjeneste

- Øvrige variable omkostninger 0

Dækningsbidrag

- Salgsfremmende omkostninger 0.000

Markedsføringsbidrag

Udkast til markedsføringsbudget for 2. kvartal 2008 (kr.)

Side 10

2. Udarbejd et udkast til et månedsopdelt likviditetsbudget for 2. kvartal 2008.

April Maj Juni

Indbetalinger:

Varesalg, kontant 00

Indbetalinger i alt 00

Udbetalinger:

Varekøb kontant 00

Varekøb pr. 1 måned 00

Øvrige variable omkostninger 9.200

Salgsfremmende omkostninger 00 30.000

Kontante kapacitetsomkostninger 00

Køb af inventar 5.000

Rente af kassekredit 2.000

Privatforbrug 00 12.000

Udbetalinger i alt 00

Likviditetsforskydning -0 1.800

+ Likvide midler primo 00 14.000

Likvide midler ultimo 00 15.800

Kassekredit maksimum primo 80.000

- Faktisk gæld på kassekreditten 23.000

Kassekredit disponibel 57.000

+ Likvide midler primo 3.000

Likvide midler primo 60.000

Udkast til likviditetsbudget for 2. kvartal (kr.)

Side 11

Opgave 29.10

NB! I opgaveteksten står der, at afskrivningerne i august budgetteres til kr. 10.000. Det er en fejl, der skal stå kr. 100.000.

1. Opstil et udkast til et månedsopdelt resultatbudget for juli kvartal 2008.

Juli August September I alt

Nettoomsætning

- Vareforbrug 00.000

Bruttofortjeneste 00.000

- Salgsfremmende omkostninger 0

Markedsføringsbidrag 00.000

- Kontante kapacitetsomkostninger 00.000

Indtjeningsbidrag 00

- Afskrivninger

Resultat før renter 0

- Renteomkostninger 0.000

Årets resultat 0

Udkast til resultatbudget for juli kvartal 2008 (kr.)

2. Opstil et udkast til et månedsopdelt likviditetsbudget for juli kvartal 2008.

Juli August September

Indbetalinger:

Varesalg pr. 1 måned

Indbetalinger i alt

Udbetalinger:

Varekøb pr. 1 måned 00.000

Salgsfremmende omkostninger 00

Kontante kapacitetsomkostninger 00.000

Renteomkostninger 20.000

Køb af inventar 0.000

Udbetalt udbytte 180.000

Udbetalinger i alt

Likviditetsforskydning 0

+ Likvide midler primo 0

Likvide midler ultimo 0

Udkast til likviditetsbudget for juli kvartal 20x3 (kr.)

Side 12

Opgave 29.11

1. Opstil et udkast til virksomhedens likviditetsbudget for 2008 i nedenstående skema.

Udkast til likviditetsbudget for 2008 (kr.)

Indbetalinger:

Indbetalinger fra varesalg .................................................................................................. 6.480.000 Renteindtægter ................................................................................................................... 9.000 Indbetalinger i alt ............................................................................................................. 6.489.000 Udbetalinger:

Udbetalinger til varekøb .................................................................................................... 4.579.000 Kontante kapacitetsomkostninger ...................................................................................... 985.600 Investering i inventar ......................................................................................................... 200.000 Renteomkostninger ............................................................................................................ 47.000 Privatforbrug (12 x 15.000) ............................................................................................... 180.000 Udbetalinger i alt ............................................................................................................. 5.991.600 Likviditetsforskydning (indbetalinger – udbetalinger) ................................................ 497.400

+ Likviditetsreserve primo ................................................................................................. 100.000

Likviditetsreserve ultimo ................................................................................................ 597.400 Opgave 29.12

1. Opstil udkast til virksomhedens likviditetsbudget for 2008.

Udkast til likviditetsbudget for 2008 (kr.)

Indbetalinger:

Indbetalinger fra varesalg (9.450.000 + 780.000 – 820.000) ............................................ 9.410.000

Indbetalinger i alt ............................................................................................................. 9.410.000 Udbetalinger:

Udbetalinger til varekøb .................................................................................................... 6.705.000 Kontante kapacitetsomkostninger ...................................................................................... 995.400 Investering i inventar ......................................................................................................... 945.000 Renteomkostninger ............................................................................................................ 123.000 Privatforbrug (12 x 13.000) ............................................................................................... 156.000 Udbetalinger i alt ............................................................................................................. 8.924.400 Likviditetsforskydning ................................................................................................... 485.600

+ Likvide midler primo ...................................................................................................... 120.000

Likvide midler ultimo ...................................................................................................... 605.600

Side 13

Balancebudget

Opgave 29.13

1. Opstil et udkast til likviditetsbudget for januar kvartal 2008 i efterfølgende skema.

Januar Februar Marts

Indbetalinger:

Indbetalinger fra varesalg 00

Indbetalinger i alt 00

Udbetalinger:

Udbetalinger til varekøb 00

Kontante kapacitetsomkostninger 00 83.100

Renteomkostninger 3.200

Investeringer i anlægsaktiver 240.000

Privatforbrug 00 12.000

Udbetalinger i alt 00

Samlet likviditetsvirkning -0

Likvide midler primo (30.000 + 54.000)

Likvide midler ultimo

Likviditetsbudget for januar kvartal 2008 (kr.)

2. Beregn anlægsaktiver pr. 31. marts i nedenstående skema.

Anlægsaktiver 1. januar 000

+ Investeret i perioden 240.000

- Periodens afskrivninger 30.000

Anlægsaktiver 31. marts 000

Beregning af anlægsaktiver d. 31. marts 2008 (kr.)

3. Hvor stort et tilgodehavende vil der være hos varedebitorerne d. 31. marts 2008?

Saldoen vil være lig med omsætningen (salget) fra marts måned, dvs. kr. 555.000

Side 14

4. Beregn gælden på kassekreditten d. 31. marts 2008 i nedenstående skema.

Likvide midler ultimo ifølge likviditetsbudget 32.900

- Krav til likvide beholdninger 15.000

Kassekredit disponibel 17.900

Kassekredit maksimum 600.000

- Kassekredit disponibel 17.900

Gæld på kassekredit 582.100

Beregning af gælden på kassekreditten d. 31. marts 2008 (kr.)

5. Beregn egenkapitalen pr. 31. marts i nedenstående skema.

Egenkapital 1. januar 876.000

+ Periodens overskud 369.310

- Hævet til privatforbrug 36.000

Egenkapital 31. marts 1.209.310

Beregning af egenkapitalen d. 31. marts 2008 (kr.)

6. Opstil et udkast til balance pr. 31. marts i nedenstående skema. Saldoen på varelageret og varekreditorerne er allerede anført i skemaet.

Anlægsaktiver 1.230.000 Egenkapital 1.209.310

Varelager 460.000 Varekreditorer 338.590

Varedebitorer 555.000 Kassekredit (max. 600.000) 582.100

Likvide beholdninger 15.000 Andre kreditorer 130.000

Omsætningsaktiver i alt 1.030.000 Gæld i alt 1.050.690

Aktiver i alt 2.260.000 Passiver i alt 2.260.000

Udkast til balance d. 31. marts 2008 (kr.)

Aktiver Passiver

Side 15

Opgave 29.14

Rettelse: Nederst på side 461 står der følgende: ”Udbetalinger til varekøb budgetteres til at forløbe således:” Der skal kun stå: ”Varekøb budgetteres til at forløbe således:”

1. Opstil et udkast til månedsopdelt likviditetsbudget for januar kvartal 2008.

Januar Februar Marts

Indbetalinger:

Indbetalinger fra varesalg 60.000

Indbetalinger i alt 60.000

Renteomkostninger

Udbetalinger:

Udbetalinger til varekøb 02.000

Kontante kapacitetsomkostninger 00

Renteomkostninger 4.000

Investeringer i anlægsaktiver 300.000

Privatforbrug 00 10.000

Udbetalinger i alt 16.600

Likviditetsforskydning 00

+ Likvide midler primo (15.000 + 111.000) 00

Likvide midler ultimo 0

Udkast til likviditetsbudget for januar kvartal 2008 (kr.)

2. Beregn anlægsaktiver pr. 31. marts i nedenstående skema.

Anlægsaktiver 1. januar 00

+ Investeret i perioden 300.000

- Periodens afskrivninger 31.500

Anlægsaktiver 31. marts 00

Beregning af anlægsaktiver d. 31. marts 2008 (kr.)

3. Beregn varelageret pr. 31. marts i nedenstående skema.

Varelager 1. januar 000

+ Periodens varekøb 4.070.000

- Periodens vareforbrug 3.740.200

Varelager 31. marts 800

Beregning af varelager d. 31. marts 2008 (kr.)

4. Hvor stort et tilgodehavende vil der være hos varedebitorerne d. 31. marts 2008?

Tilgodehavendet vil være kr. 2.080.000 svarende til salget i marts måned, da der er 1 måneds kredit.

Side 16

5. Beregn egenkapitalen pr. 31. marts i nedenstående skema.

Egenkapital 1. januar 1.386.000

+ Periodens overskud 365.300

- Hævet til privatforbrug 30.000

Egenkapital 31. marts 1.721.300

Beregning af egenkapitalen d. 31. marts 2008 (kr.)

6. Hvor stor vil gælden være til varekreditorerne d. 31. marts 2008?

Gælden vil være kr. 1.128.000 svarende til købet i marts måned, da der er 1 måneds kredit.

7. Beregn gælden på kassekreditten d. 31. marts 2008 i skemaet på næste side.

Likvide midler ultimo ifølge likviditetsbudget 31.000

- Krav til likvide beholdninger 5.000

Kassekredit disponibel 26.000

Kassekredit maksimum 900.000

- Kassekredit disponibel 26.000

Gæld på kassekredit 874.000

Beregning af gælden på kassekreditten d. 31. marts 2008 (kr.)

8. Udarbejd et udkast til balance d. 31. marts 2008.

Anlægsaktiver 418.500 Egenkapital 1.721.300

Varelager 1.329.800 Varekreditorer 1.128.000

Varedebitorer 2.080.000 Kassekredit (max. 900.000) 874.000

Likvide beholdninger 5.000 Andre kreditorer 110.000

Omsætningsaktiver i alt 3.414.800 Gæld i alt 2.112.000

Aktiver i alt 3.833.300 Passiver i alt 3.833.300

Udkast til balance d. 31. marts 2008 (kr.)

Aktiver Passiver

Side 17

Opgave 29.15

1. Angiv med kryds om nedenstående udsagn er rigtige (R) eller forkerte (F).

Nr. Udsagn R F

1. En revisor og en advokat er eksempler på handelsvirksomheder. X

2. Den indirekte metode er ofte god at anvende ved resultatbudgettering, hvis en virksomhed har mange forskellige varenumre.

X

3. En handelsvirksomhed har ingen variable omkostninger. Det har i stedet et vareforbrug.

X

4. Indbetalinger fra varesalget kan ikke beregnes ud fra virksomhedens omsætning.

X

5. Afskrivninger er beregnede kapacitetsomkostninger. Derfor har de heller ingen likviditetsvirkning og skal ikke indgå i likviditetsbudgettet.

X

6. Hvis en virksomhed optager et lån, så vil den umiddelbare effekt være, at likviditeten forringes.

X

7. Indehaverens privatforbrug vil altid forringe virksomhedens likviditet. X

8. Afdrag på gæld vil forbedre likviditeten, fordi gælden nedbringes. X

9. En investering i anlægsaktiver vil normalt medføre, at likviditeten forringes.

X

10. Hvis de likvide midler ultimo er negative, så har virksomheden ikke likviditet nok til at gennemføre sine handlingsplaner.

X